Bundessteuer und Kantonssteuer: der Unterschied erklärt

Wer eine kantonale Steuererklärung neben eine Wegleitung zur direkten Bundessteuer legt, sieht zwei verschiedene Frankenbeträge für dieselbe Position und vermutet einen Fehler. Es ist keiner. Die Schweiz kennt zwei rechtlich getrennte Einkommenssteuern mit eigener Gesetzesgrundlage, und nur ein Teil ihrer Regeln ist bundesweit vereinheitlicht. Dieser Beitrag zeigt, welche Regeln das sind, welche ausdrücklich Sache der Kantone bleiben, und wie sich das am Beispiel des Weiterbildungsabzugs auswirkt.

Warum Bund und Kantone getrennt besteuern

Die direkte Bundessteuer und die Kantons- und Gemeindesteuern beruhen auf zwei verschiedenen Gesetzen. Der Bund erhebt gestützt auf Artikel 128 der Bundesverfassung (BV, SR 101) eine Einkommenssteuer von natürlichen Personen, eine Gewinnsteuer von juristischen Personen und eine Quellensteuer; das Ausführungsgesetz dazu ist das Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG, SR 642.11). Die Kantone erheben ihre eigenen Einkommens- und Vermögenssteuern gestützt auf ihre kantonalen Steuergesetze; deren Rahmen setzt das Bundesgesetz über die Harmonisierung der direkten Steuern der Kantone und Gemeinden (Steuerharmonisierungsgesetz, StHG, SR 642.14). Es sind zwei Veranlagungen für dieselbe Steuerperiode, nicht eine mit zwei Etiketten.

Was die Steuerharmonisierung tatsächlich vereinheitlicht

Das Steuerharmonisierungsgesetz gleicht die kantonalen Steuergesetze an, aber nicht vollständig. Artikel 129 Absatz 2 BV grenzt den Auftrag klar ab: Die Harmonisierung erstreckt sich auf Steuerpflicht, Gegenstand und zeitliche Bemessung der Steuern sowie auf Verfahrensrecht und Steuerstrafrecht. Das bedeutet: Ob eine Ausgabe überhaupt als Abzug gilt und unter welchen Voraussetzungen, ist zwischen Bund und Kantonen im Grundsatz gleich geregelt. Beim Weiterbildungsabzug etwa verlangen sowohl Artikel 33 Absatz 1 Buchstabe j DBG als auch Artikel 9 Absatz 2 Buchstabe o StHG wortgleich, dass entweder ein erster Abschluss der Sekundarstufe II vorliegt oder die steuerpflichtige Person das 20. Lebensjahr vollendet hat.

Was ausdrücklich Sache der Kantone bleibt

Derselbe Artikel 129 Absatz 2 BV hält im zweiten Satz ausdrücklich fest, was von der Harmonisierung ausgenommen bleibt: die Steuertarife, die Steuersätze und die Steuerfreibeträge. Artikel 1 Absatz 3 StHG wiederholt das für die Kantone: Sache der Kantone bleibt insbesondere die Bestimmung der Steuertarife, Steuersätze und Steuerfreibeträge. Ein in Franken festgesetzter Höchstbetrag für einen Abzug fällt unter diese Ausnahme. Deshalb schreibt das StHG beim Weiterbildungsabzug in Artikel 9 Absatz 2 Buchstabe o nur, dass die Kosten „bis zu einem nach kantonalem Recht bestimmten Betrag“ abziehbar sind, ohne selbst eine Zahl zu nennen. Jeder Kanton setzt diesen Betrag in seinem eigenen Steuergesetz fest.

Der Weiterbildungsabzug als Beispiel: eine Regel, zwei Beträge

Am Weiterbildungsabzug lässt sich der Unterschied direkt ablesen. Das DBG setzt den Höchstbetrag für die direkte Bundessteuer selbst fest, in Artikel 33 Absatz 1 Buchstabe j auf CHF 13’000 pro Steuerperiode. Diese Zahl gilt schweizweit gleich, weil das DBG ein Bundesgesetz ist. Das StHG dagegen überlässt den Höchstbetrag für die Kantons- und Gemeindesteuern bewusst den 26 Kantonen. Der bereits veröffentlichte Kantonsvergleich auf dieser Site zeigt die Folge: Die kantonalen Höchstbeträge reichen von CHF 10’700 bis CHF 19’100 und unterscheiden sich damit um mehr als das Anderthalbfache, obwohl die Abzugsvoraussetzungen selbst überall dieselben sind.

Warum sich der Bundesbetrag ändert, kantonale Beträge aber nicht zwangsläufig

Artikel 128 Absatz 3 BV verlangt, dass die Folgen der kalten Progression bei der Einkommenssteuer der natürlichen Personen periodisch ausgeglichen werden. Für die direkte Bundessteuer setzt Artikel 39 DBG das um: Das Eidgenössische Finanzdepartement passt in Franken festgelegte Abzüge wie den Weiterbildungsabzug jährlich an den Landesindex der Konsumentenpreise an. Deshalb ist der Bundesbetrag seit seiner Einführung mehrfach gestiegen. Eine Pflicht zum jährlichen Ausgleich nach demselben Mechanismus kennt das StHG für die Kantone nicht; ob und wann ein Kanton seinen eigenen Höchstbetrag anpasst, regelt dessen kantonales Recht. Die beiden Beträge bewegen sich damit unabhängig voneinander.

Was das für Ihre Steuererklärung bedeutet

In der Steuererklärung tragen Sie Weiterbildungskosten zweimal ein, aber nicht zweimal denselben Betrag: einmal für die direkte Bundessteuer mit dem Höchstbetrag von CHF 13’000, und einmal für die Kantons- und Gemeindesteuern mit dem Höchstbetrag Ihres Wohnkantons. Massgebend ist dabei stets Ihr Hauptsteuerdomizil am Ende der Steuerperiode oder im Zeitpunkt der Steuerpflicht. Welcher Betrag für welche Ebene gilt, lässt sich mit dem Steuerabzugs-Rechner für den eigenen Kanton nachrechnen.

Was zwischen Bund und Kantonen harmonisiert ist – und was nicht

Element	Harmonisiert (bundesweit gleich)	Kantonal frei	Rechtsgrundlage
Ob Weiterbildungskosten abziehbar sind	Ja, gleiche Voraussetzungen	Nein	Art. 129 Abs. 2 Satz 1 BV; Art. 33 Abs. 1 lit. j DBG; Art. 9 Abs. 2 lit. o StHG
Höhe des Höchstbetrags	Nein, nur beim Bund fix	Ja, je Kanton eigener Betrag	Art. 129 Abs. 2 Satz 2 BV; Art. 1 Abs. 3 StHG; Art. 9 Abs. 2 lit. o StHG
Steuertarif und Steuersatz	Nein	Ja, vollständig kantonal	Art. 129 Abs. 2 Satz 2 BV; Art. 1 Abs. 3 StHG
Jährlicher Ausgleich der kalten Progression	Ja, für die Bundessteuer vorgeschrieben	Ja, Zeitpunkt und Umfang kantonal geregelt	Art. 128 Abs. 3 BV; Art. 39 DBG

Bund und Kanton verwechseln: die häufigste Fehlerquelle

Die häufigste Verwechslung entsteht, wenn eine Kantonszahl aus einer Bundesquelle abgeleitet wird oder umgekehrt. Ein Beispiel: Der Betrag von CHF 13’000 gilt ausschliesslich für die direkte Bundessteuer. Wird er unbesehen auch für die Kantons- und Gemeindesteuern angenommen, kann das je nach Kanton zu einem zu niedrig oder zu hoch angesetzten Abzug führen. Sicher ist nur, wer jede Zahl mit ihrer Steuerart kennzeichnet: „CHF 13’000, direkte Bundessteuer“ oder „CHF [Betrag], Kantons- und Gemeindesteuern [Kanton]“ – nie nur „CHF [Betrag]“ allein.

Mehr zu den konkreten Beträgen finden Sie in den Beiträgen Coaching steuerlich absetzen: was Bund und Kanton zulassen und Kalte Progression beim Weiterbildungsabzug. Wer die Kostenseite vor dem Abzug klären will, findet die Grundlagen unter Was Coaching in der Schweiz kostet.

Quellen

Quelle	Dokument	Stand	Abgerufen
Schweizerische Eidgenossenschaft	Bundesverfassung (BV), SR 101, Art. 128 und Art. 129	3. März 2024	20. September 2026
Schweizerische Eidgenossenschaft	Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG), SR 642.11, Art. 1 und Art. 33 Abs. 1 Bst. j	2. September 2026	20. September 2026
Schweizerische Eidgenossenschaft	Steuerharmonisierungsgesetz (StHG), SR 642.14, Art. 1 und Art. 9 Abs. 2 Bst. o	1. Januar 2025	20. September 2026

Dieser Beitrag stellt die Rechtslage anhand der genannten Erlasse dar und ersetzt keine Steuerberatung im Einzelfall. Für die Anwendung auf Ihre persönliche Situation ist die Steuerverwaltung Ihres Wohnkantons zuständig. Stand: 20. September 2026.